Cafeteria rendszer
Cafeteria szabályok 2023-ban
Annak ellenére, hogy a munkabérek adóterhei évről-évre kicsit kedvezőbbek, nem versenyezhetnek a béren kívüli kedvezményes adózású, illetve adómentes juttatásokkal.
A munkáltatóknak így továbbra is érdemes nagy hangsúlyt fektetniük a hatékony megoldások kiválasztására.
Keretszabályok
2023-ban így alakul az adóteher a béren kívüli juttatások után.
Az eddig jól megszokott juttatásokat adóteher szempontjából 4 csoportba sorolhatjuk:
- teljesen adómentes elemek
- kedvezményes adózású elemek
- egyes meghatározott juttatások
- jövedelemként adózó juttatások
Az adó mértéke:
A kedvezményes adózású elemek esetén a 15 %-os szja mellett, + 13 %-os Szocho fizetési kötelezettséggel kell számolni, ez összesen 28 %. Így jelenleg a kedvező adózású juttatások után összesen 28%-os adót kell fizetni.
Az éves arányosítandó rekreációs keretösszeg évi 450 ezer forint.
A többi, „egyes meghatározott juttatás"-nak minősülő cafeteria elem esetén pedig az átadott érték 1,18 szorosa után kell megfizetni az adót, vagyis 1,18*(15% szja + 13% Szocho), ami összesen 33,04% közterhet jelent.
A jövedelemként adózó elemek esetében ugyanazokat az adóterheket kell megfizetni, mint a bér után. Az eddig közkedvelt juttatási elemek nagy része ebbe a csoportba került. Adó- és járulékfizetési kötelezettség terheli a munkavállalót és a munkáltatót is.
Az egyes csoportok:
2023-ban adómentességet élvez:
Újdonság, kerékpár használatra:
A munkavállaló adómentesen biztosíthat használatra a törvényi előírásnak megfelelő kerékpárt a munkavállalójának.
„8. A nem pénzben kapott juttatások közül adómentes:
8.44. kifizető által biztosított - kizárólag emberi erővel hajtott vagy legfeljebb 300 W teljesítményű elektromos motorral segített - kerékpár magáncélú használata.”
Továbbá:
Vírusteszt, védőoltás
A munkáltató nevére szóló számla alapján téríthető a védőoltás, járványügyi szűrővizsgálat költsége.
Illetve a megszokott elemek
A kulturális szolgáltatásra szóló belépő/bérlet, sportrendezvényre szóló belépő/bérlet és az óvodai, bölcsődei ellátás költsége. A sportrendezvényre szóló belépőt korábban korlátlan értékben adhatták a munkáltatók, mostantól azonban az értéke az éves minimálbér összegéhez kötött. Ide sorolható még a munkavégzéshez szükséges munkaruházat (egyenruha, védőruha, formaruha).
Egyes meghatározott juttatásként adózik:
- Az önkéntes pénztárakba (egészségpénztárba, nyugdíjpénztárba) célzott szolgáltatásra, munkáltató által befizetett összeg. (Kivételt képez az önsegélyező pénztár. Az önsegélyező pénztárba fizetett célzott szolgáltatás befizetésekor a munkáltató nem adózik, viszont a szolgáltatás igénybevételét követően a magánszemélynek kell egyéb jövedelemként megfizetni a juttatás közterheit. Az igénybe vett szolgáltatás értékének 87%-a után kell megfizetnie a 13%-os szociális hozzájárulási adót, valamint a 15%-os személyi jövedelemadót. Az adóteher így az igénybe vett szolgáltatás értékének 26,05 %-a.)
- A Szép kártya esetén, amennyiben a juttatás túllépi az alszámlák keretösszegét, vagy a Szép kártyára történő juttatás teljes értéke átlépi az éves keretet (lsd. feljebb).
- Csekély értékű ajándék vagy ajándék utalvány
- Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás révén a magánszemélynek juttatott adóköteles jövedelem.
- Tanulószerződéssel, együttműködési megállapodással vagy hallgatói munkaszerződéssel foglalkoztatott tanuló részére ingyenesen/kedvezményesen átadott termék / nyújtott szolgáltatás.
- Csoportos kockázati biztosítások (lsd. alul). A munkáltató köthet olyan élet-, baleset-, betegségbiztosítást a munkavállalójára, amely pénzt fizet a káreseménykor (baleset, betegség), de olyat is, amely nem csak pénzt fizet a dolgozóknak egy betegség esetén, hanem „privát” orvosi szolgáltatást nyújt.
Jövedelemként adózó elemek:
- Önkéntes pénztári tagdíjátvállalás. Jövedelemként adózik, de igénybe vehető utána adójóváírás (teljes teher jóváírással 46,62 %)
- Utazási bérlet – helyi utazási bérlet formájában vagy az erről szóló számla ellenében.
- Mobilitási célú lakhatási támogatás – munkáltató által a munkavállaló albérletéhez való hozzájárulás.
- Diákhitel támogatás – a munkáltató által átvállalt diákhitel törlesztés összege.
- Lakáscélú támogatás – lakásszerzéshez, építéshez, felújításhoz adott munkáltatói hozzájárulás összege.
- Munkahelyi étkezés – utalvány formájában, a munkáltató saját munkahelyi (üzemi) étkezőhelyén.
- Iskolakezdési támogatás – általános-, közép-, szakiskola tanulóira tekintettel a tanuló gyermeket nevelő szülők tanévkezdési költségeihez nyújtható. A juttatást kizárólag utalvány formájában lehet adni, mely tankönyv, taneszköz vagy ruházat megvételére jogosít.
- Üdülési szolgáltatás – a munkaadó saját nyaralójában évente a minimálbér összegéig adható a munkavállaló, illetve közeli hozzátartozója javára.
- Nem csoportos kockázati életbiztosítás, baleset- és egészségbiztosítás.
Összefoglaló táblázat
Cafeteria elemek adózása 2023-ban
Juttatás megnevezése |
Adóteher mértéke |
Kedvezményes korlát |
Kulturális szolgáltatásokra szóló belépő/bérlet és könyvtári beiratkozási díj |
0% |
Évente a minimálbér értékéig adómentes |
Sporteseményre szóló belépőjegy/bérlet |
0% |
Évente a minimálbér értékéig adómentes |
Óvodai, bölcsődei díjak térítése |
0% |
A tényleges költségek mértékéig adómentes |
Vírusteszt, védőoltás költségének térítése |
0% |
A tényleges költségek mértékéig adómentes |
Munkaruházat |
0% |
Munkavégzéshez szükséges munkaruházat (egyenruha, védőruha, formaruha) |
Munkába járás térítése |
0% |
Közigazgatási határon kívülről történő munkába járás térítésköteles 86%-ban, de adómentesen adható 100%-ban is. |
Utazási költségtérítés |
0% |
Gépjárművel történő munkába járás esetén a munkáltató minimum 9 Ft/km, de akár 15 Ft/km költségtérítést is adhat adómentesen munkanaponként a munkavállalója részére |
Széchenyi Pihenő Kártya |
28% | 450.000 Ft/év |
Csoportos kockázati biztosítás (élet, baleset, egészség, szolgáltatásfinanszírozó) |
33,04% |
Korlátlan |
Célzott szolgáltatás egészségpénztárba, nyugdíjpénztárba |
33,04% |
Korlátlan |
Célzott szolgáltatás |
33,15% |
Korlátlan. Az adót a munkavállaló fizeti az igénybe vett szolgáltatás értéke után. |
Céges telefon magánhasználata |
33,04% |
nyilvántartás nélkül a telefonszámla végösszegének 20 százaléka |
Csekély értékű ajándék (ajándék utalvány) |
33,04% |
évente csak egy alkalommal adható a minimálbér 10%-áig |
Önkéntes nyugdíjpénztári, egészségpénztári, önsegélyező pénztári hozzájárulás (tagdíjátvállalás) |
jövedelemként adózik |
Jövedelemként adózik, de igénybe vehető utána adójóváírás (teljes teher jóváírással 41,6 %) |
Kockázati életbiztosítás, csoportos élet-, baleset- és egészségbiztosítás |
jövedelemként adózik |
Jövedelemként adózik |
Diákhitel törlesztés támogatása |
jövedelemként adózik |
Jövedelemként adózik |
Lakáscélú támogatás |
jövedelemként adózik |
Jövedelemként adózik |
Mobilitási célú lakhatási támogatás |
jövedelemként adózik |
Jövedelemként adózik |
Iskolakezdési támogatás |
jövedelemként adózik |
Jövedelemként adózik |
A legoptimálisabb juttatási elemek kiválasztásához vegye fel a kapcsolatot velünk, kérjen egy független szakvéleményt és egy díjmentes konzultációt!
Az egyes juttatások szabályozása
2023-ban adómentesen adható:
Sporteseményre szóló belépő/bérlet
Csak a minimálbér értékig adható éves szinten adómentesen, amennyiben az adott sportesemény a sportról szóló törvény hatálya alá tartozik.
SZJA tv. 1. sz. melléklet:
- A nem pénzben kapott juttatások közül adómentes:
8.28. a kifizető által ugyanazon magánszemélynek ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott
a) a sportról szóló törvény hatálya alá tartozó sportrendezvényre szóló belépőjegy, bérlet;
…az adóévben legfeljebb - az a) és b) pont szerinti juttatási körben külön-külön - a minimálbért meg nem haladó értékben…
Lényeges pontok:
- Ezt a juttatást nem saját sportolásukra költhetik a dolgozók, hanem valóban egy versenyre, bajnokságra, meccsre szóló belépőt, bérletet vásárolhatnak vele. Így a fitneszbérlet, uszodabérlet nem számolható el ilyen címen adómentesen.
- A sportesemény sportrendezvénynek minősül: sportszervezet vagy sportszövetség által versenyrendszerben vagy azon kívül, résztvevők jelenlétében megtartott verseny, mérkőzés.
Kulturális szolgáltatásokra szóló belépőjegy
Adómentes egy évben a minimálbér értékéig. Már nem lehet utalvány formájában adni.
SZJA tv. 1. sz. mellélet:
- A nem pénzben kapott juttatások közül adómentes:
8.28. a kifizető által ugyanazon magánszemélynek ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott
b) kulturális szolgáltatás igénybevételére (muzeális intézmény és művészeti létesítmény (kiállítóhely) kiállítására, színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra, közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális szolgáltatás igénybevételére) szóló belépőjegy, bérlet, továbbá könyvtári beiratkozási díj az adóévben legfeljebb - az a) és b) pont szerinti juttatási körben külön-külön - a minimálbért meg nem haladó értékben, feltéve, hogy a belépőjegy, bérlet - a magánszemélynek ki nem osztott (nem juttatott) belépőjegyek, bérletek visszaváltása kivételével - nem visszaváltható, továbbá azzal, hogy nem adómentes az említett juttatásokra szóló utalvány;
Óvodai, bölcsődei díj
- A nem pénzben kapott juttatások közül adómentes:
8.6. az ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott
c) bölcsődei, óvodai szolgáltatás, bölcsődei, óvodai ellátás, ideértve azt is, ha a kifizető a bölcsődei, óvodai szolgáltatás térítési díját a magánszemély nevére kiállított számla alapján téríti meg;
A költségtérítés kiterjedhet az étkezés költségeire is, és a munkáltató nem csak a munkáltató, hanem a munkavállaló nevére szóló számla alapján is megtérítheti ezt a fajta juttatást.
Vírusteszt, védőoltás
- A nem pénzben kapott juttatások közül adómentes:
8.39. a kifizető által biztosított védőoltás, járványügyi szűrővizsgálat - a juttatás időpontjától függetlenül
Kerékpár használatba adása
- A nem pénzben kapott juttatások közül adómentes:
8.44. kifizető által biztosított - kizárólag emberi erővel hajtott vagy legfeljebb 300 W teljesítményű elektromos motorral segített - kerékpár magáncélú használata.
2022-ben újdonság, hogy a munkáltató adómentesen biztosíthat a fentieknek megfelelő kerékpárt a munkavállalójának használatra, ami akár magáncélú is lehet.
A kedvező adózású juttatásokra vonatkozó SZJA tv. 71. paragrafusa:
Széchenyi Pihenő Kártya (SZÉP kártya)
Az 593/2022. (XII. 28.) Korm. rendelet módosította az Szja tv. 71. § (1) bekezdését, amely alapján béren kívüli juttatásnak minősül
a) szálláshely-szolgáltatásra,
b) melegkonyhás vendéglátóhelyeken (ideértve a munkahelyi étkeztetést is) étkezési szolgáltatásra,
c) a szabadidő-eltöltést, a rekreációt, az egészségmegőrzést szolgáló szolgáltatásra
felhasználható, az éves rekreációs keretösszeget - több juttatótól származóan együttvéve sem - meg nem haladó mértékű támogatás.
Az éves arányosítandó rekreációs keretösszeg 450 e Ft.
Az éves rekreációs keretösszeg
a) évi 450 ezer forint, ha a munkavállaló munkaviszonya egész évben fennáll;
b) a 450 ezer forintnak a munkavállaló által az adott munkáltatónál az adóévben a juttatás alapjául szolgáló jogviszonyban töltött napokkal arányos összege, ha a munkavállaló munkaviszonya csak az év egy részében áll fenn;
c) évi 450 ezer forint, ha a magánszemély munkaviszonya a magánszemély halála miatt szűnik meg.
Az 593/2022. (XII. 28.) Korm. rendelet alapján megszűntek a korábbi alszámlák („zsebek”) 2023. január 1-jétől.
A SZÉP-kártyák alszámláin 2022. október 15-ig jóváírt összegeket 2023. május 31-ig lehet kedvező adózás mellett felhasználni.
Egyes meghatározott juttatások:
Csoportos kockázati biztosítás
A munkáltató köthet olyan élet-, baleset-, betegségbiztosítást a munkavállalójára, amely pénzt fizet egy káreseménykor (baleset, betegség), de olyat is, amely nem csak pénzt fizet a dolgozóknak egy betegség esetén, hanem „privát” orvosi ellátást, szolgáltatást biztosít.
89. Adóköteles biztosítási díj:
a) magánszemély biztosítottra kötött biztosítási szerződés alapján más személy által fizetett díj (ide nem értve a magánnyugdíjpénztár által biztosítóintézettől történő járadékvásárlás ellenértékét) a biztosított magánszemélynél,
b) csoportos biztosítás esetén
ba) - ha az a biztosítási szerződés alapján másként nem határozható meg - a csoportos biztosítás díjának a magánszemélyre arányosan jutó része, vagy
bb) - ha a magánszemélyre jutó díj arányosítással sem állapítható meg - a csoportos biztosítás díja.
90. Személybiztosítás: az élet-, a baleset- és a betegségbiztosítás.
91. Kockázati biztosítás: az olyan személybiztosítás, amelynek sem lejárati szolgáltatása, sem visszavásárlási értéke nincs, azzal, hogy kockázati biztosításnak minősül a kockázati biztosítási elemeket is magában foglaló biztosítások esetében az igazoltan elkülönített kockázati biztosítási rész is, de nem minősül kockázati biztosításnak az olyan biztosítás - akkor sem, ha a biztosító teljesítését biztosítási esemény váltja ki -, ha az adott biztosítási szerződés vonatkozásában a biztosítási feltételek szerint a biztosító teljesítésének összege nem haladhatja meg az adott biztosítási szerződésre befizetett biztosítási díj és az azzal kapcsolatosan képződő hozam együttes összegét.
Az elmúlt években többféle értelmezés is volt a csoportos kockázati biztosítások adózásával kapcsolatban, kétféle megközelítés volt:
Amennyiben a munkáltató a jóhiszemű eljárása ellenére nem képes megállapítani az egy főre jutó jövedelmet, akkor egyes meghatározott juttatásként adózik a biztosítás díja. Ha megállapítható volt ez egy főre jutó jövedelem, akkor pedig jövedelemként adózott ez a magánszemélynél. (Ezt nehéz volt megállapítani, s nyomon követni.)
Ezt a bizonytalanságot oldotta fel a NAV 2020. májusi tájékoztatója:
„A más személy által magánszemélyek javára kötött csoportos (a biztosítottak száma kettő vagy annál több magánszemély) kockázati biztosítás más személy által fizetett osztatlan díja – minden további vizsgálat nélkül, arra való tekintettel, hogy az ilyen biztosítások díja a biztosítási időszak alatt számtalan okból változhat, és emiatt a magánszemélyek jövedelmét sem lehet biztonsággal és egyértelműen meghatározni, illetve ennek kísérlete, illetve a folyamatos korrekciók aránytalanul nagy erőfeszítést igényelnének minden érintett szereplőtől – az Szja törvény 3. §-a 89. pontjának bb) alpontja alapján adóköteles, így arra az Szja törvény 70. § (6) bekezdése b) pontjának – egyes meghatározott juttatásokra vonatkozó – rendelkezését kell alkalmazni.”
Ezek alapján a csoportos biztosítások egyes meghatározott juttatásként adóznak.
Önkéntes nyugdíjpénztárba, egészségpénztárba fizetett munkáltatói célzott támogatás
- § (1) Egyes meghatározott juttatásnak minősül (2) Egyes meghatározott juttatásnak minősül az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakról szóló törvény előírásai szerint célzott szolgáltatásra - kivéve a kiegészítő önsegélyező szolgáltatásra - befizetett összeg.
(Kivételt képez az önsegélyező pénztár. Az önsegélyező pénztárba fizetett célzott szolgáltatás befizetésekor a munkáltató nem adózik, viszont a szolgáltatás igénybevételét követően a magánszemélynek kell egyéb jövedelemként megfizetni a juttatás közterheit.)
A célzott szolgáltatás megvalósítása mindig egy szerződéskötéssel kezdődik. Vagyis a munkáltatónak szerződést kell kötnie az érintett pénztárral, hogy a szolgáltatási körből mely szolgáltatást vagy szolgáltatásokat (vagy nem kíván korlátozással élni) kívánja biztosítani az érintett munkavállalói kör számára.
Csekély értékű ajándék
- § (6) Egyes meghatározott juttatásnak minősül a) az évi egy alkalommal - az erre vonatkozó nyilvántartás vezetése mellett - csekély értékű ajándék révén juttatott adóköteles jövedelem; (9) E § alkalmazásában a) csekély értékű ajándék: a minimálbér 10 százalékát meg nem haladó értékű termék, szolgáltatás;
Évente egyszer a minimálbér 10 százalékig adhat ajándékot vagy ajándékutalványt a munkáltató.
Amennyiben ajándék termék vagy szolgáltatás helyett ajándékutalványt kíván adni, annak meg kell felelnie az szja. törvény rendelkezéseinek:
- § (3) Ha a juttatás utalvány, készpénz-helyettesítő fizetési eszköz, e törvény külön rendelkezése alapján vagy annak hiányában is akkor minősül e § szerinti juttatásnak, ha a juttatási feltételek alapján megállapítható, hogy az mely termékre, szolgáltatásra, vagy milyen termék- vagy szolgáltatáskörben használható fel, továbbá ha az utalvány - a magánszemélynek ki nem osztott (nem juttatott) utalványok visszaváltása kivételével -nem visszaváltható, és egyebekben a juttatás körülményei megfelelnek a 70-71. § rendelkezéseinek.
Ha ez a kérdés egy picit is elgondolkodtatta, vegye fel a kapcsolatot velünk, kérjen egy objektív, független szakvéleményt és egy díjmentes konzultációt!